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2018年注册会计师考试《财务成本管理》高频考点:短期偿债能力比率

2018-09-28 10:40:19| 安徽中公教育网

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2018安徽注册会计师考试科目详解

各位2018年注册会计师考生小伙伴你还在苦思冥想今年考试注会高频考点有哪些吗?中公会计为各位考生整理汇总了各章节的高频考点,希望对大家的复习有所帮助哦!

第一章 财务报表分析和财务预测

【考点1】短期偿债能力比率

(一)可偿债资产与短期债务的存量比较

1.营运资本

(1)定义:营运资本是指流动资产超过流动负债的部分。

营运资本 = 流动资产 – 流动负债 = 长期资本 – 长期资产

营运资本配置比率 = 营运资本 ÷ 流动资产

(2)指标分析

① 当流动资产大于流动负债时,营运资本为正数,表明长期资本的数额大于长期资产,超出部分被用于流动资产;营运资本的数额越大,财务状况越稳定;

② 营运资本是绝对数,不便于不同历史时期及不同企业之间的比较。

③ 实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力指标。营运资本的合理性主要通过短期债务的存量比率评价。

【例题·单选题】下列关于营运资本的说法中,正确的是(  )。(2016年)

A.营运资本越多的企业,流动比率越大

B.营运资本越多,长期资本用于流动资产的金额越大

C.营运资本增加,说明企业短期偿债能力提高

D.营运资本越多的企业,短期偿债能力越强

【答案】B。解析:营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产。营运资本为正数,说明长期资本的数额大于长期资产。营运资本数额越大,财务状况越稳定。所以选项B正确。营运资本是绝对数,不便于直接评价企业短期偿债能力,而应用营运资本配置比率(营运资本/流动资产)更加合理。

2.短期债务的存量比率

(1)流动比率

① 定义:假设全部流动资产都可用于偿还流动负债。流动比率是流动资产与流动负债的比值。

【提示】营运资本配置比率与流动比率是同方向变化的。

② 经济含义:表明每1元流动负债有多少流动资产作为偿债保障。

③ 指标分析

(a)流动比率是相对数,排除了企业规模的影响,更适合同业比较以及本企业不同历史时期的比较。

(b)流动比率有其局限,在使用时应注意:流动比率是假设全部流动资产可以变为现金并用于偿债,全部流动负债都需要还清。实际上,有些流动资产的账面金额与变现金额有较大差异,如产成品等。经营性流动资产是企业持续经营所必需的,不能全部用于偿债;经营性应付项目可以滚动存续,无需动用现金全部结清。因此,流动比率是对短期偿债能力的粗略估计。

(2)速动比率

构成流动资产的各项目,流动性差别很大。其中,货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等,可以在较短时间内变现,称为速动资产;另外的流动资产,包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等,称为非速动资产。

① 定义:速动比率是速动资产与流动负债的比值。

② 经济含义:表明每1元流动负债有多少速动资产作为偿债保障。

③ 指标分析

(a)分析指标的问题:

不同行业的速动比率有很大差别。例如,大量现销的商店几乎没有应收款项,速动比率低于1亦属正常。相反,一些应收款项较多的企业,速动比率可能要大于1。

(b)影响速动比率可信性的重要因素:应收款项的变现能力

a.账面上的应收款项未必都能收回变现,实际坏账可能比计提的准备多;

b.季节性的变化,可能使报表上的应收款项金额不能反映平均水平。

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(责任编辑:安徽中公NO.4)

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